Круглый стол «Современные проблемы малого и среднего бизнеса в недропользовании и строительстве»
СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА
ВОПРОСЫ К РАССМОТРЕНИЮ:
I. Изменения в позиции налоговых органов по налогу на добычу полезных ископаемых.
II. Порядок обращения взыскания на имущество должника.
III. Отмена поправок по включению непроданных застройщиком квартир в налогооблагаемую базу по налогу на имущество
ДАТА И ВРЕМЯ: 9 ноября в 15.00 часов
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ: площадка ZOOM, видеоконференция
Подключиться к конференции Zoom по ссылке
Идентификатор конференции: 814 6483 4726
Код доступа: 202804
ЦЕЛЕВАЯ АУДИТОРИЯ: представители малого и среднего предпринимательства, в процессе деятельности которых возникли вопросы или проблемы с УФНС или ФССП.
ОРГАНИЗАТОРЫ: Союз малого и среднего бизнеса Свердловской области и Свердловский областной Союз промышленников и предпринимателей
ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ УЧАСТНИКИ:
- представители Комитета по природным ресурсам, собственности и земельным отношениям Государственной думы РФ;
- представители Комитета по бюджету и налогам Государственной думы РФ;
- представители комитета по бюджету, финансам и налогам Законодательного Собрания Свердловской области;
-представители Министерства строительства и развития инфраструктуры Свердловской области;
- члены Общественного совета при УФНС по Свердловской области и представители УФНС;
- представители Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области;
- представители Института горного дела Уральского отделения Российской академии наук;
- представители бизнес-объединений и предприниматели.
- комитеты Союза МСБ СО по защите прав предпринимателей в сфере налоговой политике и по правовым вопросам
КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ВОПРОСА I:
Ключевым понятием для исчисления НДПИ является "добытое полезное ископаемое". Законодатель связывает факт добычи полезного ископаемого с возникновением обязанности уплатить НДПИ.
Однако минеральное сырье претерпевает изменения в процессе добычи. Например, руды в недрах залегают в виде горного массива; после взрыва массива куски руды отделяются (извлекаются из недр) и перемещаются для переработки; в процессе переработки руда повергается дроблению и измельчению. Все это разные состояния одного и того же вещества, но только одно из них признается добытым полезным ископаемым.
Таким образом, для правильного налогообложения важными становятся ответы на два связанных друг с другом вопроса:
- какое состояние минерального сырья является добытым полезным ископаемым?
- в какой момент заканчивается добыча?
Согласно п. 1 ст. 336 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В п. 1 ст. 337 Налогового кодекса РФ определено, что полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)) относит и известняк, и щебень к разделу "08 Продукция горнодобывающих производств прочая", то есть по одному только первому критерию невозможно определить, какое из рассматриваемых веществ не является добытым полезным ископаемым. И отколотый в карьере известняк, и уж тем более щебень, который является раздробленным известняком, отвечают также и второму критерию. И на известняк, и на щебень существуют национальные стандарты (на известняк - это ГОСТ 31436-2011 "Породы горные скальные для производства щебня для строительных работ). Технические требования и методы испытаний"), но известняк является первой в производственном цикле продукцией, соответствующей стандарту, а значит, он и должен признаваться добытым полезным ископаемым. То есть добыча заканчивается в момент получения известняка, а его дробление будет являться переработкой, которая, по общему правилу, никогда не осуществляется вместе с добычей.
Однако, в последние годы кардинально изменилась позиция налоговых органов в вопросе, что считать добытым полезным ископаемым в части горнорудного неметаллического сырья и сырья, используемого в основном в строительной индустрии.
В отношении вышеуказанного сырья налоговые органы в массовом порядке стали определять добытое полезное ископаемое, не как первую продукцию карьера, для которой предусмотрен стандарт (например, известняк, скальный грунт), а как конечную продукцию переработки (например, щебень – то есть раздробленный известняк).
Настоящая позиция налоговых органов идет в разрез с позицией органов, выдающих лицензии на разработку недр, например, Министерства природных ресурсов Свердловской области, а также Института горного дела Уральского отделения Российской академии наук, которые считаю щебень НЕ готовой продукцией, А продукцией переработки.
Необходимо рассмотреть вопрос о правильности доначислений по НДПИ исходя из стоимости готовой продукции и соответствие нормам действующего законодательства, так как сложившаяся ситуация негативно влияет на бизнес.
КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ВОПРОСА II:
Индивидуальные предприниматели несут личную ответственность по всем обязательства своего бизнеса. Налоговой отчетности это тоже касается.
Пункт 1 ст. 289 Налогового кодекса обязывает всех налогоплательщиков сдавать декларации в установленные сроки. В противном случае их ждут штрафные санкции и прочие неприятности. Это правило касается и так называемых «нулевых» отчетов. Их также необходимо сдавать своевременно.
Ответственность ИП за непредоставление декларации в налоговую наступает через 10 рабочих дней. Иными словами, опоздали на этот срок или больше – платите штраф.
Не сданная предпринимателем вовремя налоговая декларация может привести к неприятным последствиям для него. Причем, некоторые из них могут появляться вследствие спорной трактовки законодательства государственными структурами.
Если ИП не сдаст налоговую декларацию вовремя, то в отношении него могут быть применены, прежде всего, санкции в виде штрафов. Но даже если недоимка по налогу отсутствует, то ИП за несдачу декларации в любом случае оштрафуют.
Индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким - либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).
В Письме от 10.07.2017 года № НП – 30 - 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 - ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме. Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 - ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей. Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.
В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.
Как происходит сам процесс наложения взысканий? Налоговая инспекция обладает полномочиями самостоятельно налагать штрафы и санкции, а также вести дело. Если нарушение выходит за рамки налогового законодательства, тогда инспекции не обойтись без помощи суда.
1. Совершено налоговое нарушение (есть подозрение в его совершении).
2. Налоговая инспекция выносит постановление о привлечении ИП к ответственности за конкретное нарушение.
3. Получив постановление, предприниматель обязан в добровольном порядке выплатить штраф.
4. В случае отказа налоговая инспекция подает исковое заявление в арбитражный суд. Срок подачи – не позднее шести месяцев со дня вынесения постановления. Именно такой срок давности взыскания штрафов прописан статье 115 НК РФ.
5. Далее – судебный процесс и исполнительное производство.
Самое серьезное наказание, которое грозит за несданную декларацию, – это уголовная ответственность. К такой ответственности может привлечь только суд. Если суд докажет, что декларация не сдана по причине уклонения от уплаты налогов, то виновника обяжут уплатить штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей. В худшем случае – арест, исправительные работы, лишение свободы до двух лет. Штрафы и сроки увеличатся, если преступление совершено группой лиц или в особо крупном размере – сообщает статья 199 Уголовного кодекса РФ.
Вовремя не сданный предпринимателем налоговый документ может повлиять на бизнес и даже судьбу. Избежать неприятностей с контролирующими органами вам поможет ответственность и дисциплина. Второй вариант – прибегнуть к помощи профессионалов и нанять бухгалтера. Так или иначе, налоговое законодательство не терпит безалаберного к себе отношения и на все нарушения находит управу.
Необходимо рассмотреть вопрос о снижении рисков для предпринимателей при допущенных ошибках при подаче деклараций или неподаче таковых. Также необходимо рассмотреть вопрос о действиях предпринимателей при наложении ограничений, арестов на счета или имущество предпринимателей, при обращении взыскания на имущество и денежные средства и порядок и сроки снятия ограничений и арестов, а также завершения исполнительного производства.
Необходимо получить ответы от ФССП по срокам наложения ограничений и арестов и сроков снятия таких обременений.
